{"id":12344,"date":"2026-05-08T11:31:09","date_gmt":"2026-05-08T14:31:09","guid":{"rendered":"https:\/\/ramossilva.adv.br\/?p=12344"},"modified":"2026-05-08T11:31:10","modified_gmt":"2026-05-08T14:31:10","slug":"distribuicao-desproporcional-de-lucros-e-os-riscos-de-incidencia-de-itcmd-o-que-muda-apos-recente-decisao-do-tj-sp","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ramossilva.adv.br\/en\/distribuicao-desproporcional-de-lucros-e-os-riscos-de-incidencia-de-itcmd-o-que-muda-apos-recente-decisao-do-tj-sp\/","title":{"rendered":"DISTRIBUI\u00c7\u00c3O DESPROPORCIONAL DE LUCROS E OS RISCOS DE INCID\u00caNCIA DE ITCMD: o que muda ap\u00f3s recente decis\u00e3o do TJ-SP"},"content":{"rendered":"<p>Andr\u00e9 Carneiro<\/p>\n\n\n\n<p>Jo\u00e3o Ramos<\/p>\n\n\n\n<p><strong>DISTRIBUI\u00c7\u00c3O DESPROPORCIONAL DE LUCROS E OS RISCOS DE INCID\u00caNCIA DE ITCMD: o que muda ap\u00f3s recente decis\u00e3o do TJ-SP<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros \u00e9 um mecanismo leg\u00edtimo e amplamente utilizado no ambiente societ\u00e1rio brasileiro, especialmente em empresas familiares e estruturas patrimoniais. Apesar disso, o tema voltou ao centro das discuss\u00f5es tribut\u00e1rias ap\u00f3s recente precedente do Tribunal de Justi\u00e7a de S\u00e3o Paulo (TJ-SP), que admitiu a incid\u00eancia de ITCMD em opera\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria considerada desprovida de prop\u00f3sito negocial.<\/p>\n\n\n\n<p>O tema exige aten\u00e7\u00e3o redobrada de empres\u00e1rios, holdings familiares e sociedades limitadas, sobretudo diante do atual movimento de maior fiscaliza\u00e7\u00e3o sobre planejamentos patrimoniais e reorganiza\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>O que \u00e9 distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Em regra, os lucros de uma sociedade s\u00e3o distribu\u00eddos aos s\u00f3cios na propor\u00e7\u00e3o de suas quotas ou a\u00e7\u00f5es. Contudo, a legisla\u00e7\u00e3o brasileira admite que o contrato ou estatuto social estabele\u00e7a crit\u00e9rios distintos de distribui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>O pr\u00f3prio C\u00f3digo Civil permite essa flexibiliza\u00e7\u00e3o, desde que exista previs\u00e3o societ\u00e1ria adequada e que a opera\u00e7\u00e3o respeite os limites legais e a realidade econ\u00f4mica da empresa.<\/p>\n\n\n\n<p>Na pr\u00e1tica, a distribui\u00e7\u00e3o desproporcional costuma ser utilizada em situa\u00e7\u00f5es como:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>remunera\u00e7\u00e3o diferenciada de s\u00f3cios que exercem fun\u00e7\u00f5es estrat\u00e9gicas no neg\u00f3cio;<\/li>\n\n\n\n<li>compensa\u00e7\u00e3o por contribui\u00e7\u00f5es intelectuais ou operacionais;<\/li>\n\n\n\n<li>reorganiza\u00e7\u00f5es patrimoniais;<\/li>\n\n\n\n<li>planejamento sucess\u00f3rio;<\/li>\n\n\n\n<li>equaliza\u00e7\u00e3o de investimentos ou riscos assumidos pelos s\u00f3cios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>O problema surge quando a opera\u00e7\u00e3o aparenta ter como finalidade exclusiva a transfer\u00eancia patrimonial entre membros da fam\u00edlia, sem justificativa empresarial concreta.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>O ponto central da discuss\u00e3o: prop\u00f3sito negocial<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A recente decis\u00e3o do TJ-SP refor\u00e7ou um entendimento que j\u00e1 vinha sendo sustentado por diversos fiscos estaduais: a mera previs\u00e3o contratual autorizando a distribui\u00e7\u00e3o desproporcional n\u00e3o \u00e9 suficiente para afastar eventual incid\u00eancia de ITCMD.<\/p>\n\n\n\n<p>O aspecto central passa a ser a demonstra\u00e7\u00e3o de prop\u00f3sito negocial leg\u00edtimo.<\/p>\n\n\n\n<p>No caso analisado pelo tribunal, os pais, detentores da quase totalidade do capital social, receberam parcela m\u00ednima dos lucros, enquanto os filhos, titulares de participa\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria \u00ednfima, receberam praticamente toda a distribui\u00e7\u00e3o. A Fazenda Estadual entendeu que a opera\u00e7\u00e3o configurava verdadeira liberalidade patrimonial, caracterizando doa\u00e7\u00e3o disfar\u00e7ada.<\/p>\n\n\n\n<p>O tribunal manteve a autua\u00e7\u00e3o fiscal ao concluir que n\u00e3o havia elementos suficientes capazes de comprovar uma l\u00f3gica empresarial que justificasse a opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>A sinaliza\u00e7\u00e3o jurisprudencial \u00e9 relevante porque demonstra uma tend\u00eancia de an\u00e1lise material das opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias, e n\u00e3o apenas formal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>O risco nas empresas familiares<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O tema ganha especial relev\u00e2ncia nas empresas familiares, onde estruturas patrimoniais e societ\u00e1rias frequentemente se confundem com din\u00e2micas sucess\u00f3rias.<\/p>\n\n\n\n<p>Em muitos casos, a distribui\u00e7\u00e3o desproporcional \u00e9 utilizada como instrumento de organiza\u00e7\u00e3o patrimonial entre gera\u00e7\u00f5es. O problema \u00e9 que, sem documenta\u00e7\u00e3o robusta e sem racionalidade econ\u00f4mica demonstr\u00e1vel, a opera\u00e7\u00e3o pode ser requalificada pelo Fisco como doa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n<p>Esse risco tende a crescer no atual cen\u00e1rio de reforma tribut\u00e1ria e de aumento da fiscaliza\u00e7\u00e3o patrimonial.<\/p>\n\n\n\n<p>Embora o texto final do PLP 108\/2024 tenha retirado previs\u00e3o expressa sobre incid\u00eancia de ITCMD em determinadas opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias desproporcionais, o precedente do TJ-SP demonstra que o debate permanece vivo no \u00e2mbito administrativo e judicial.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A import\u00e2ncia da governan\u00e7a societ\u00e1ria<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O precedente refor\u00e7a uma premissa importante: planejamento patrimonial exige subst\u00e2ncia.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o basta estruturar atos societ\u00e1rios formalmente v\u00e1lidos. \u00c9 indispens\u00e1vel que a sociedade consiga demonstrar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>racionalidade econ\u00f4mica;<\/li>\n\n\n\n<li>coer\u00eancia empresarial;<\/li>\n\n\n\n<li>contexto negocial;<\/li>\n\n\n\n<li>justificativas estrat\u00e9gicas;<\/li>\n\n\n\n<li>efetiva din\u00e2mica societ\u00e1ria que legitime a distribui\u00e7\u00e3o diferenciada.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Nesse contexto, instrumentos como:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>contrato social;<\/li>\n\n\n\n<li>acordo de s\u00f3cios;<\/li>\n\n\n\n<li>atas de reuni\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>delibera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias;<\/li>\n\n\n\n<li>memorandos internos;<\/li>\n\n\n\n<li>documentos financeiros e estrat\u00e9gicos,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>passam a ter papel fundamental na sustenta\u00e7\u00e3o jur\u00eddica da opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>A aus\u00eancia dessa documenta\u00e7\u00e3o aumenta significativamente o risco de autua\u00e7\u00f5es fiscais futuras.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Distribui\u00e7\u00e3o desproporcional continua sendo l\u00edcita?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Sim.<\/p>\n\n\n\n<p>A decis\u00e3o n\u00e3o torna il\u00edcita a distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros. O instituto permanece v\u00e1lido e importante para a pr\u00e1tica empresarial.<\/p>\n\n\n\n<p>O que muda \u00e9 o n\u00edvel de cautela exigido na estrutura\u00e7\u00e3o da opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Empresas que utilizam esse mecanismo precisam compreender que o ambiente tribut\u00e1rio atual exige maior ader\u00eancia entre forma e subst\u00e2ncia. Opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias sem contexto negocial claro tendem a ser cada vez mais questionadas pelos fiscos estaduais.<\/p>\n\n\n\n<p>Em contrapartida, distribui\u00e7\u00f5es amparadas por efetiva l\u00f3gica empresarial, adequadamente documentadas e alinhadas \u00e0 realidade econ\u00f4mica da sociedade, continuam encontrando respaldo jur\u00eddico.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Recomenda\u00e7\u00f5es pr\u00e1ticas para empresas e fam\u00edlias empres\u00e1rias<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Diante do atual cen\u00e1rio, algumas medidas se tornam especialmente relevantes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>revisar contratos sociais e acordos de s\u00f3cios;<\/li>\n\n\n\n<li>formalizar adequadamente as justificativas negociais;<\/li>\n\n\n\n<li>registrar em atas os fundamentos econ\u00f4micos das delibera\u00e7\u00f5es;<\/li>\n\n\n\n<li>evitar opera\u00e7\u00f5es desproporcionais sem racionalidade empresarial evidente;<\/li>\n\n\n\n<li>alinhar planejamento patrimonial, sucess\u00f3rio e societ\u00e1rio;<\/li>\n\n\n\n<li>adotar pr\u00e1ticas mais robustas de governan\u00e7a corporativa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Planejamento patrimonial eficiente n\u00e3o se sustenta apenas na economia tribut\u00e1ria. Seguran\u00e7a jur\u00eddica tamb\u00e9m depende de coer\u00eancia estrutural e documenta\u00e7\u00e3o adequada.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Conclus\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A recente decis\u00e3o do TJ-SP representa mais um indicativo de endurecimento na an\u00e1lise fiscal de opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias envolvendo fam\u00edlias empres\u00e1rias e distribui\u00e7\u00e3o patrimonial.<\/p>\n\n\n\n<p>A distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros permanece v\u00e1lida e relevante no ambiente corporativo brasileiro. Contudo, sua utiliza\u00e7\u00e3o exige cautela t\u00e9cnica, prop\u00f3sito negocial demonstr\u00e1vel e adequada formaliza\u00e7\u00e3o documental.<\/p>\n\n\n\n<p>Empresas que tratam governan\u00e7a societ\u00e1ria apenas como formalidade tendem a aumentar sua exposi\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Em um ambiente de crescente fiscaliza\u00e7\u00e3o patrimonial, estrutura societ\u00e1ria bem constru\u00edda deixou de ser apenas organiza\u00e7\u00e3o empresarial. Passou a ser ferramenta essencial de prote\u00e7\u00e3o jur\u00eddica e mitiga\u00e7\u00e3o de riscos fiscais. <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Andr\u00e9 Carneiro Jo\u00e3o Ramos DISTRIBUI\u00c7\u00c3O DESPROPORCIONAL DE LUCROS E OS RISCOS DE INCID\u00caNCIA DE ITCMD: o que muda ap\u00f3s recente decis\u00e3o do TJ-SP A distribui\u00e7\u00e3o desproporcional de lucros \u00e9 um mecanismo leg\u00edtimo e amplamente utilizado no ambiente societ\u00e1rio brasileiro, especialmente em empresas familiares e estruturas patrimoniais. 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